Главная → Бухгалтерский форум → Медицинская страховка при загранкомандировке

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 26 мая 2016 г.

Медицинская страховка при загранкомандировке

Посетитель

0 баллов

26 мая 2016 г. в 17:00

Здравствуйте, Уточните пожалуйста возможно ли принять к расходам по налогу на прибыль стоимость страхового полиса, оформленного сотруднику за несколько месяцев до начала командировки и какие проводки в данном случае необходимо сформировать в бух. учете. Спасибо.

Ответы и обсуждение

0 баллов

26 мая 2016 г. в 17:00

Оформление обязательной медицинской страховки обычно необходимо для работников, направляемых в загранкомандировки (подп. «г» п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поскольку некоторые иностранные государства не разрешают въезд в страну без оформления медполиса, действующего на ее территории. И посольства этих стран просто не выдают визы без приобретения медполиса. Поэтому лучше иметь документ посольства страны, куда направляется работник, из которого бы было видно, что медстраховка является обязательным условием получения визы. Тогда этот расход будет обоснованным и его можно будет учесть при налогообложении (ст. 252 НК РФ).

В налоговом учете затраты на приобретение медполиса надо учесть вместе с другими командировочными расходами в том отчетном периоде, в котором утвержден авансовый отчет, то есть на дату его утверждения (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238, ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1)).

Учитывать в «прибыльных» расходах стоимость страхового полиса в месяце его оплаты рискованно. Ведь если командировка по какой-то причине не состоится, то, по мнению контролирующих органов, вы не можете учесть расходы на оформление и выдачу визы, а соответственно и медстраховки, как документа, необходимого для получения визы (Письма ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1), Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134). Аналогичной позиции придерживаются и некоторые суды (Постановление АС СКО от 14.09.2015 № Ф08-6323/2015).

В бухучете стоимость страховки как раз можно учесть как расходы по обычным видам деятельности при условии, что она оплачена и наступил срок ее действия – в этом случае услуга вам оказана, и расход у вас действительно есть (п. 2, 4, 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). В таком случае в бухучете делаете проводки: на дату оплаты страховки - Дт 60 (71) – Кт 51, 50; на начало действия страхового полиса - Дт 20 (26, 44) – Кт 60 (71).

Если же вы хотите избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, тогда и в бухучете стоимость медстраховки включайте в расходы на дату утверждения авансового отчета работника (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Тогда в бухучете сделайте проводки:

(и) на дату приобретения медстраховки – Дт 60 – Кт 51 (71); Дт 97 – Кт 60, поскольку стоимость страховки будет учтена в расходах в будущих периодах;

(и) на дату утверждения авансового отчета работника по командировке – Дт 20 (26, 44) – Кт 97.

Оформление обязательной медицинской страховки обычно необходимо для работников, направляемых в загранкомандировки (подп. «г» п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поскольку некоторые иностранные государства не разрешают въезд в страну без оформления медполиса, действующего на ее территории. И посольства этих стран просто не выдают визы без приобретения медполиса. Поэтому лучше иметь документ посольства страны, куда направляется работник, из которого бы было видно, что медстраховка является обязательным условием получения визы. Тогда этот расход будет обоснованным и его можно будет учесть при налогообложении (ст. 252 НК РФ).
В налоговом учете затраты на приобретение медполиса надо учесть вместе с другими командировочными расходами в том отчетном периоде, в котором утвержден авансовый отчет, то есть на дату его утверждения (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238, ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1)). 
Учитывать в «прибыльных» расходах стоимость страхового полиса в месяце его оплаты рискованно. Ведь если командировка по какой-то причине не состоится, то, по мнению контролирующих органов, вы не можете учесть расходы на оформление и выдачу визы, а соответственно и медстраховки, как документа, необходимого для получения визы (Письма ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1), Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134). Аналогичной позиции придерживаются и некоторые суды (Постановление АС СКО от 14.09.2015 № Ф08-6323/2015). 
В бухучете стоимость страховки как раз можно учесть как расходы по обычным видам деятельности при условии, что она оплачена и наступил срок ее действия – в этом случае услуга вам оказана, и расход у вас действительно есть (п. 2, 4, 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). В таком случае в бухучете делаете проводки: на дату оплаты страховки -  Дт 60 (71) – Кт 51, 50; на начало действия страхового полиса - Дт 20 (26, 44) – Кт 60 (71). 
Если же вы хотите избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, тогда и в бухучете стоимость медстраховки включайте в расходы на дату утверждения авансового отчета работника (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Тогда в бухучете сделайте проводки:
(и) на дату приобретения медстраховки – Дт 60 – Кт 51 (71); Дт 97 – Кт 60, поскольку стоимость страховки будет учтена в расходах в будущих периодах;
(и) на дату утверждения авансового отчета работника по командировке – Дт 20 (26, 44) – Кт 97.

Отмена

Ответить